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土地增值稅說明及如何減輕土地增值稅 *建築裝潢日記*

土地增值稅說明
關於土地增值稅的說明,查到高雄市西區稅捐稽徵處的網頁,表格製做的很清楚,有疑問的可以參考看看。另外,一般住宅與自用住宅的稅率差很多,快去看看是不是還在繳一般住宅的稅率,是的話快去變更吧。

減輕土地增值稅
這邊也是高雄市西區稅捐稽徵處製做的網頁,可以看看是不是符合資格申請自用住宅的稅率,經濟不景氣的年代,能省則省,而且這是自己的權益,不去了解,只能乖乖的繳較高的費率。

▼以下為高雄市西區稅捐稽徵處的網頁「土地增值稅的課徵」,請參考。
一、出售土地應繳納土地增值稅
土地增值稅是針對土地所有權人之土地,於移轉時因自然漲價所課徵的稅。
二、土地增值稅納稅義務人
項 目納 稅 人說 明
土地為有償移轉時原所有權人指移轉時取得相當之代價。例如:買賣、交換、政府照價收買。
土地為無償移轉時取得所有權人指移轉時,取得所有權人並未付出代價。例如:贈與或遺贈。
土地設定典權時出典人根據稅法規定,已規定地價之土地設定典權時,出典人須繳納土地增值稅。待回贖時,再要求無息退還原繳稅款。
信託土地有償移轉或設定典權時受託人受託人就受託土地,於信託關係存續中,有償移轉所有權、設定典權 或依信託法第35條第 1 項規定轉為其自有土地。
信託土地歸屬時歸屬權利人受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人。

三、漲價總數額計算
以土地移轉時之申報移轉現值減除前次移轉現值(或原規定地價)乘以物價指數,如有土地改良費用,亦應一併減除。
(一)申報移轉現值:可用下列 2 種價格擇一為申報移轉現值。
1.契約總價值:買賣雙方簽訂之契約價格,即實際交易價格。
2.公告土地現值:為每年1 月 1日地政機關公告之每平方公尺土地 現值乘以移轉土地面積。
但契約總價值經審核低於公告土地現值者,得由主管機關照其申報之契約總價值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅。
3.於因繼承取得之土地再行移轉者,其前次移轉現值為繼承開始時該土地之公告現值,但繼承前依第30條之1第3款規定領回區段徵收抵價地之地價,高於繼承開始時該土地之公告現值者,應從高認定。
(二)前次移轉現值或原規定地價
1.即該筆土地前一次移轉時向稅捐機關申報之移轉現值,如果沒有移轉過的土地就以53年規定之地價或53年以後舉辦之第一次規定地價或53年以前依土地稅法規定辦理之第一次規定地價為準。
2.經共有物分割後的土地其前次移轉現值原則上係以地政機關改算後的前次移轉現值為核稅依據,惟如係利用應稅土地與免徵或不課徵土地增值稅的土地,或以高報移轉現值取得土地後,取巧安排形成共有關係,經分割後再移轉應稅土地者,無論再移轉時之納稅義務人是否為原土地所有權人名義,依實質課稅原則及土地稅法第28條、第31條規定,該土地於分割後再移轉時,應以其分割前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總數額課 徵土地增值稅。另如經查明係重劃後始辦理共有土地分割者,其於分割後移轉依上揭規定核稅時,准依土地稅法第39條第4 項規定減徵土地增值稅,其實際支付之重劃費用及增繳地價稅,並得依同法第31條第1 項第2款及第3項規定扣減漲價總數額及抵繳土地增值稅。
3.前次移轉現值或原規定地價,應按申報時最新公告之台灣地區消費者物價總指數調整之。但非以收件日之公告土地現值為移轉現值之案件,即以申報書所載立契日(拍賣案件以拍定日)之最近台灣地區消費者物價總指數調整之。
(三)土地改良費用有下列幾項
1.改良土地費用。
2.已繳納之工程受益費。
3.土地重劃費用。
4.因土地使用變更而無償捐贈一定比率土地作為公共設施用地之公告現值總額。
四、稅率及應納稅額的計算
(一)一般用地稅率( 3 種級距)
稅 級 別計 算 公 式
第 1 級應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值 ( 按臺灣地區消費者物價總指數調整後)未達百分之一百者】 × 稅率 (20%)
第 2 級應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值 ( 按臺灣地區消費者物價總指數調整後)在百分之一百以上未達百分之二百者】×【稅率(30%)-[(30%-20%)×減徵率]】-累進差額( 按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值 × A)
註:持有土地年限未超過20年者,無減徵,A為0.10
持有土地年限超過20年以上者,減徵率為20%,A為0.08
持有土地年限超過30年以上者,減徵率為30%,A為0.07
持有土地年限超過40年以上者,減徵率為40%,A為0.06
第 3 級應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值 ( 按臺灣地區消費者物價總指數調整後) 在百分之二百以上者】× 【稅率(40%)-[(40%-20%)×減徵率]】- 累進差額( 按臺灣地 區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值 × B)
註:持有土地年限未超過20年者,無減徵,B為0.30
持有土地年限超過20年以上者,減徵率為20%,B為0.24
持有土地年限超過30年以上者,減徵率為30%,B為0.21
持有土地年限超過40年以上者,減徵率為40%,B為0.18

修正後稅率速算表
20年以下超過20年以上~30年以下超過30年以上~40年以下超過40年以上
第 1 級ax20%ax20%ax20%ax20%
第 2 級ax30 % - bx10 %ax28 % - bx8 %ax27 % - bx7 %ax26 % - bx6 %
第 2 級ax40 % - bx30 %ax36 % - bx24 %ax34 % - bx21 %ax32 % - bx18 %
備註: a:土地漲價總數額
b:原規定地價或前次移轉現值總額(按物價指數調整後之總額)
【實例說明】 
李某有一筆土地,面積50平方公尺,申報移轉時每平方公尺公告土地現值為16萬元,上次取得土地之申報移轉現值每平方公尺2 萬元,最新公告之臺灣地區消費者物價指數為200%,曾經繳納工程受益費8 萬元,持有土地年限35年,李某出售時要繳納之土地增值稅計算公式如下:
(1).申報現值總額-前次移轉時所申報之現值總額x臺灣地區消費者物價指數-土地改良費用(工程受益費)
=土地漲價總數額
(160,000元×50)-(20,000元×50×200%)-80,000元=5,920,000元
(2).漲價倍數之計算=土地漲價總數額÷( 前次移轉時所申報之現值總額×臺灣地區消費者物價指數)
5,920,000元÷(20,000元×50平方公尺×200%)=296/100
(3).土地漲價總數額x稅率-累進差額=應徵稅額
5,920,000元×【40%-(40%-20%)×30%】-2,000,000×0.21=1,592,800元
(二)自用住宅用地稅率 10%
前揭例題如為自用住宅用地,則其應納稅額為
5,920,000元x10%=592,000元

五、申報期限
土地所有權移轉或設定典權時,雙方當事人應在訂定契約之日起 30日內,向土地所在地之稅捐機關申報土地移轉現值,如逾期申報, 則以稅捐機關收件日當期之公告土地現值為移轉現值核定應納之土地 增值稅。
【實例說明】
張某與李某在民國 97 年 12 月 21 日訂定土地買賣契約,約定以契約日之土地公告現值150 萬元為移轉現值申報土地增值稅,該筆土地之公告土地現值於 98 年 1 月 1 日調漲為160 萬元,如果張某與李某在訂定契約之日起 30日內,即在 98 年 1 月 19 日前向稅捐機關申報土地增值稅,則以訂約日之公告土地現值150 萬元為準,計徵土地增值稅,如果張某與李某逾 98年1 月20日才向稅捐機關申報土地移轉現值,則以收件日當期之公告土地現值即160萬元為移轉現值計徵土地增值稅。

六、下列土地移轉時,可以免徵或不課徵土地增值稅
(一)免徵
1.各級政府出售或依法贈與之公有土地及各級政府受贈之私有土地。
2.因繼承而移轉之土地。
3.私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地。
〈請參閱:參.三.(二)說明〉
4.被徵收之土地。
5.都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前移轉者。
6.依法得徵收之私有土地,土地所有權人自願按徵收補償地價售與需地機關者。
(二)不課徵
1.配偶相互贈與之土地,得申請不課徵土地增值稅。
2.作農業使用之農業用地,移轉與自然人時,得申請不課徵土地增值稅。
〈請參閱:參.三.(一)說明〉


以下為高雄市西區稅捐稽徵處的網頁「如何減輕土地增值稅」,請參考。
一、自用住宅用地申請
(一)適用一生一次自用住宅用地優惠稅率
節稅項目適 用 自 用 住 宅 用 地 稅 率
適用要件
  1. 土地所有權人出售前一年內未曾供營業或出租之住宅用地
  2. 地上建物須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,並已在該地辦竣戶籍登記
  3. 都市土地面積未超過 3 公畝或非都市土地面積未超過 7 公畝部分
  4. 一人一生享用 1 次為限
  5. 自用住宅建築完成 1 年內者,其房屋評定現值須達所占基地公 告現值 10%
檢附證件
  1. 土地增值稅(土地現值)申報書一式4 聯(依直轄市、縣市所訂聯數)
  2. 契約書影本乙份(正本查對後退回)
  3. 土地所有權人無租賃情形申明書
  4. 建築改良物證明文件
  5. 未與戶政機關電腦連線者,應檢附戶口名簿影本
申請期限
  1. 一般買賣案件於申報土地移轉現值時
  2. 土地現值申報書未註明申請者,於繳款書繳納期限屆滿前
  3. 單獨申報或無須申報土地移轉現值案件,應於收到稽徵機關通知之次日起 30 日內
申請地點土地所在地之主管稽徵機關
節稅情形適用 10% 優惠稅率

(二)適用一生一屋自用住宅用地優惠稅率

土地所有權人適用土地稅法第34條第1項規定後,再出售自用住宅用地,符合下列各款規定者,不受前項一次之限制:
節稅項目一生一屋自用住宅用地稅率
適用要件
  1. 出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分。
  2. 出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女,無該自用住宅以外之房屋。
  3. 出售前持有該土地6年以上。
  4. 土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前,在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。
  5. 出售前5年內,無供營業使用或出租。
檢附證件
  1. 土地增值稅(土地現值)申報書一式4聯。(依直轄市、縣市所訂聯數)。
  2. 契約書影本乙份(正本查對後退回)。
  3. 土地所有權人無租賃申明書。
  4. 建築改良物證明文件。
  5. 未與戶政機關電腦連線者,應檢附戶口名簿影本。
  6. 土地所有權人出售土地稅法第34條第5項自用住宅用地申明書。
申請期限
  1. 一般買賣案件於申報土地移轉時。
  2. 土地現值申報書未註明者,於繳款書繳納期限屆滿前。
  3. 單獨申報或無須申報土地移轉現值案件,應於收到稽徵機關通知之次日起30日內。
申請地點土地所在地之主管稽徵機關
節稅情形適用10%優惠稅率
◎其他相關節稅規定
(一)同一土地所有權人同時出售自用住宅用地,視為「 1 次」出售,享受自用住宅用地稅率課徵土地增值稅 (財政部 72.11.16 台財稅 38135 號)
同一土地所有權人,持有多處自用住宅用地同時出售,如果合計面積不超過都市土地 3公畝或非都市土地面積 7公畝,可視為「1 次」出售,按自用住宅用地稅率繳納土地增值稅。至於「同時出售」,除了訂約日期應相同外,向稅捐機關申報移轉現值日也要相同。65號、69.2.29.台財稅第31741號
(二)住宅從事家庭副業,或兼供家庭洋裁使用土地,出售時可以享受自用住宅用地稅率繳納土地增值稅。( 財政部 70.12.23.台財稅第40665號、 69.2.29.台財稅第31741號 )
所謂作營業使用,並不包括免辦營利事業登記的家庭副業,例如個人利用自用住宅從事的家庭理髮、燙髮、美容、洋裁、花藝等家庭手工藝副業。出售這些不須辦理營利事業登記家庭副業使用之土地,仍然可以適用自用住宅用地稅率繳納土地增值稅。
(三)房地騰空待售,以致在簽定買賣契約時,戶籍已不在該土地上,仍可享受自用住宅用地稅率繳納土地增值稅。( 財政部72.8.17.台財稅第35797號 )
土地所有權人為騰空房地以待出售,以致在簽訂契約時,戶籍不在出售的土地上,與自用住宅的要件不符,原不得認為繼續供自用住宅使用,但是,為了顧及納稅義務人實際上的困難,凡是遷出戶籍距離出售時間不滿 1年,仍然可以享受自用住宅用地稅率繳納土地增值稅。
(四)房地無償供村里長職務使用,出售時可以享受自用住宅用地稅率繳納土地增值稅。( 財政部 68.11.2.台財稅第 37663 號 )
房地部分供村里長職務使用,如果確實沒有出租,而且符合自用住宅要件,出售時可以享受自用住宅用地稅率繳納土地增值稅。
(五)同一樓層房屋部分供自用住宅、部分供非自用住宅使用,其基地得依房屋實際使用情形之面積比例,分別按自用住宅用地、一般用地稅率課徵土地增值稅。( 財政部 89.3.14 台財稅第 0890450770 號 )
同一樓層房屋部分供自用住宅使用,其供自用住宅使用與非自用住宅使用部分能明確劃分者,該房屋坐落基地得依房屋實際使用比例計算所占土地面積,分別按自用住宅用地及一般用地稅率課徵土地增值稅。


二、重購退稅申請 
(一)自用住宅用地重購退稅
節稅項目自用住宅用地重購退稅
適用要件
  1. 土地出售後 2 年內重購或先購買土地 2 年內再出售土地
  2. 重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後之餘額者
  3. 原出售及重購土地所有權人屬同一人
  4. 出售土地及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,並且在該地辦竣戶籍登記
  5. 重購都市土地面積未超過 3公畝或非都市土地面積未超過7公畝部分,出售土地則不受上開面積之限制。
  6. 出售土地於出售前1 年內未曾供營業使用或出租行為
  7. 如為先購後售案件,應於重購土地時,已持有供自用住宅使用之土地為適用範圍
檢附證件
  1. 原出售及重購土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本,或原被徵收土地徵收日期之證明文件
  2. 原出售及重購土地之土地及建物所有權狀影本或其他證明文件
  3. 原出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本(如無法提示,改立具切結書)
  4. 於重購地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本及土地所有權人無(有)租賃情形申明書
  5. 原出售土地係按一般用地稅率課徵土地增值稅,檢附在該地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本及土地所有權人無(有)租賃情形申明書
申請期限
  1. 先賣後買者於重購後申請
  2. 先買後賣者於出售後申請
申請地點原出售土地之主管稽徵機關
節稅情形就已繳納的土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價之數額
其他相關規定
  1. 重購退稅列卡管制,重購土地 5 年內再行移轉或改變用途者,補繳原退稅款。
  2. 重購退稅符合要件,沒有申請次數限制。
  3. 出售時沒有申請自用住宅用地稅率課徵者,也可申請重購退稅。
  4. 2 年間出售與重購多處自用住宅用地,只要符合要件,可 併計申請重購退稅。
  5. 重購退稅請求權時效為 5 年。
【實例說明】
重購自用住宅用地退還稅款計算公式
新購自宅用地的申報移轉現值-(原出售自宅用地申報移轉現值-已繳土地增值稅)=A(如為零或負數,則不符合退稅要件)
已繳土地增值稅款 ≦ A 時,已繳的增值稅款可全數退還。
已繳土地增值稅款 > A 時,可退還相當於 A 的稅款。
例:
王太太於 96 年 12 月 1 日出售自宅移轉現值是450萬元,且已繳土地增值稅款 50 萬元。王太太 97 年 12 月看中兩棟房子,想自其中選 1 棟,我們來算一算,這兩棟房子分別可退還多少稅款?( 甲屋土地現值 500 萬元,乙屋土地現值 430 萬元。)
甲屋:甲屋:新購自宅用地的申報移轉現值- ( 原出售自宅用地申報移轉現值-已繳 增值稅款 )
= 500 萬-( 450 萬- 50 萬)=A( 100 萬)
已繳土地增值稅款≦A
50 萬 < 100 萬
購買甲屋原來已繳的增值稅款 50 萬元可全數退回
乙屋:乙屋:新購自宅用地的申報移轉現值- ( 原出售自宅用地申報移轉現值-已繳土地增值稅款)
430 萬 - ( 450 萬 - 50 萬 )=A ( 30 萬)
已繳土地增值稅款>A
50 萬 > 30 萬
結論:購買乙屋可退還相當於 A 的稅款 30 萬元
(二)自營工廠用地重購退稅
節稅項目自 營 工 廠 用 地 重 購 退 稅
適用要件
  1. 土地出售後 2 年內重購或先購買土地 2 年內再出售土地
  2. 重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後餘額者
  3. 原出售及重購土地所有權人屬同一人
  4. 自營工廠出售另於其他都市計畫工業區或政府編定之工業用地內購地設廠者
檢附證件
  1. 原出售及重購土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本
  2. 原出售及重購土地之土地及建物所有權狀影本或其他證明文件
  3. 原出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本( 如無法提示,改立具切結書)
  4. 原出售及重購土地工廠登記證明文件影本
  5. 原出售及重購土地都市計畫土地使用分區證明或都市計畫外證明文件
  6. 土地所有權人無(有)租賃情形申明書
  7. 工廠設立登記證明文件影本
申請期限
  1. 先賣後買者於重購後申請
  2. 先買後賣者於出售後申請
申請地點原出售土地之主管稽徵機關
節稅情形就已繳納的土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價之數額
(三)自耕農業用地重購退稅
節稅項目自 耕 農 業 用 地 重 購 退 稅
適用要件
  1. 土地出售後 2 年內重購或先購買土地2 年內再出售土地
  2. 重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後之餘額者
  3. 原出售及重購土地所有權人屬同一人
  4. 出售自耕之農業用地,另行購買仍供自耕之農業用地
檢附證件
  1. 原出售及重購土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本
  2. 原出售及重購土地之土地所有權狀影本或其他證明文件
  3. 都市計畫土地使用分區證明或都市計畫外證明文件
  4. 原出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本( 如無法提示,改立具切結書)
申請期限
  1. 先賣後買者於重購後申請
  2. 先買後賣者於出售後申請
節稅情形就已繳納的土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價之數額
申請地點原出售土地之主管稽徵機關
備註:作農業使用之農業用地移轉與自然人,另有不課徵之規定,納稅義務人可考慮選擇適用。

(四)於新市鎮重購營業所需土地

節稅項目於新市鎮重購營業所需土地
適用要件
  1. 出售原營業使用土地後,自完成移轉登記之日起,2 年內於新市鎮重購營業所需土地
  2. 重購土地地價,超過出售原營業使用之土地地價扣除繳納土地增值稅後之餘額者
  3. 得於開始營運後,向主管稅捐稽徵機關申請
  4. 出售原營業使用土地,以出售前1 年內,未出租且繼續營業使用者為限
  5. 以新市鎮特定區已規劃完成之地區內投資設立之股份有限公司 或增資擴充之股份有限公司設立分公司,並經營符合行政院所定有利於新市鎮發展之產業為限
  6. 依法完成營利事業登記或工廠登記,且供該事業直接使用之土地
  7. 原出售及重購土地所有權人屬同一人
  8. 自開發主管機關劃定地區起第6 年至第10年內向主管機關申請重購退稅者,其退稅額度減半,第11年起不予退稅
檢附證件
  1. 原出售及重購土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本
  2. 原出售及重購土地之土地及建物所有權狀影本或其他證明文件
  3. 新市鎮產業投資計畫書
  4. 公司登記證明文件影本
  5. 原有土地及新購土地之地上建物供作商業登記(營利事業登記證)或工廠設立登記證明文件影本
  6. 公司基本資料表
  7. 都市計畫土地使用分區證明文件
  8. 土地所有權人無(有)租賃情形申明書
  9. 原出售土地之土地增值稅繳款收據正本(如無法提示,改立具切結書)
  10. 經營符合行政院所定有利於新市鎮發展之產業證明文件
申請期限
  1. 先賣後買者於重購後申請
  2. 先買後賣者於出售後申請
節稅情形就已繳納的土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價之數額
申請地點原出售土地之主管稽徵機關

(五)經經濟部專案核准合併之購地建廠

節稅項目經經濟部專案核准合併之購地建廠
適用要件
  1. 土地出售後2 年內重購或先購買土地2 年內再出售土地
  2. 重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後餘額者
  3. 原出售及重購土地所有權人屬同一人
  4. 於工業區、都市計畫工業區或於促進產業升級條例施行前依原獎勵投資條例編定之工業用地內購地建廠者
檢附證件
  1. 原出售及重購土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本
  2. 原出售及重購土地之土地及建物所有權狀影本或其他證明文件
  3. 原出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本(如無法提示,改立具切結書)
  4. 原出售及重購土地工廠登記證明文件影本
  5. 原出售及重購土地都市計畫土地使用分區證明或都市計畫外證明文件
  6. 土地所有權人無(有)租賃情形申明書
  7. 工廠設立登記證明文件影本
  8. 經濟部專案核准合併函影本
  9. 公司登記執照及合併契約影本
申請期限
  1. 先賣後買者於重購後申請
  2. 先買後賣者於出售後申請
節稅情形就已繳納的土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價之數額
申請地點原出售土地之主管稽徵機關


三、申請享受減免稅
節稅項目
(一)
農業用地移轉
(二)
社會福利事業或私立學校財團法人受贈土地
(三)
公共設施保留地移轉
適用要件適用範圍:作農業使用之農業用地,移轉與自然人時,得申請不課徵土地增值稅。
  1. 耕地:
    依區域計畫法劃定為特定 農業區、一般農業區、山坡地保育區及森林區之農牧用地。
  2. 耕地以外之農業用地:
    (1)
    依區域計畫法劃定為各種使用分區內編定之林業用地、養殖用地、水利用地、生態保護用地、國 土保安用地及供農路使用之土地,或上開分區內暫未依法編定用地別之土地。
    (2)
    依區域計畫法劃定為特定農業區、一般農業區、山坡地保育區、森林區以外之分區內所編定之農牧用地。
    (3)
    依都市計畫法劃定為農業區、保護區內之土地。
  3. 國家公園區域內之農業用地,經國家公園管理處會同有關機關認定之土地。
  4. 農業用地經依法律變更為非農業用地,經該法律主管機關認定符合下列各款情形之一者:
    (1)
    依法應完成之細部計畫尚未完成,未能准許依變更後計畫用途使用者。
    (2)
    已發布細部計畫地區,都 市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收,於公告實施市地重劃或區段徵收計畫前,未依變更後之計畫用途申請建築使用者。
(其於72年8月3日農業發展條例修正增訂第27條條文生效時,已變更為非農業用地,移轉時即無土地稅法第39條之2第1項不課徵土地增值稅規定之適用。)
  1. 限供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地
  2. 依法經社會福利事業主管機關許可設立以興辦社會福利服務及社會救助為主要目的事業,或依私立學校法規定,經主管教育 行政機關許可設立之各級各類私立學校。
  3. 受贈人為財團法人
  4. 法人章程載明法人解散時,其賸餘財產歸屬當地地方政府所有。
  5. 捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益
依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前移轉
檢附證件
  1. 土地增值稅(土地現值)申報書一式4 聯(依直轄市、縣市所訂聯數)
  2. 契約書影本乙份(正本查對後退回)
  3. 農業主管機關核發之農業用地作農業使用證明文件
  4. 土地稅法施行細則第57條之1 之土地,應另檢附各該法律主管機關核發認定符合規定之土地使用分區證明書。
  1. 土地增值稅(土地現值)申報書一式 4 聯(依直轄市、縣市所訂聯數)
  2. 契約書影本乙份(正本查對後退回)
  3. 社會福利事業主管機關許可設立之證明文件或主管教育行政機關許可設立之證明文件
  4. 捐贈文書
  5. 法人登記證書(或法人登記簿謄本)
  6. 法人章程
  7. 當事人出具捐贈人未因捐贈土地,以任何方式取得利益之文書
  1. 土地增值稅(土地現值)申報書一式 4 聯(依直轄市、縣市所訂聯數)
  2. 契約書影本乙份(正本查對後退回)
  3. 都市計畫土地使用分區證明書
申請期限
  1. 一般案件於申報移轉時申請,未提出申請者,得於繳納期間屆滿前補行申請
  2. 單獨或無須申報土地移轉現值案件,應於收到通知之次日起30 日內申請
土地申報移轉現值時土地申報移轉現值時
申請地點土地所在地主管稽徵機關土地所在地主管稽徵機關土地所在地主管稽徵機關
節稅情形不課徵免稅免稅
但經變更為非公共設施保留地後再移轉時,以該土地第一次免徵前之原規定地價或前次移轉現值為原地價計課土地增值稅。 註記:其有依法支付改良費用或經重劃,得依規定減除或減徵。
四、其他減、免稅及不課徵土地
節稅項目(一)水源特定區之土地(二)重劃區土地(三)區段徵收領回抵價地
適用要件水質水量保護區依都市計畫程序劃定為水源特定區之土地凡經重劃後第 1次移轉之土地凡領回抵價地後第1次移轉之土地
減免標準
  1. 農業區、保護區、河川區、行水區、公共設施用地及其他使用分區管制內容與保護區相同者,減徵50 %。但有下列情形之一者,全免:
    (1)
    水源特定區計畫發布實施前已持有該土地,且在發布實施後第 1次移轉,或因繼承取得後第1次移轉
    (2)
    於 84 年 7月 1日前已持有該土地,而後第 1次移轉,或因繼承取得後第 1次移轉
  2. 住宅區,減徵 30%
  3. 商業區及社區中心,減徵 20%
減徵 40%減徵 40%
備註:
(四)配偶互相贈與土地,得申請不課徵土地增值稅配偶相互贈與土地,得申請不課徵土地增值稅;但於再移轉給第 3人時,以該土地第1次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅。
(五)因公司合併而隨同移轉之土地,享受記存繳納優惠公司合併經經濟部專案核准者,事業所有之土地隨同一併移轉時,其應納之土地增值稅准予記存,由合併後之事業於該土地再移轉時一併繳納。
(六)因公司進行合併分割或收購財產或股份時,而隨同移轉之土地,享受記存繳納優惠公司依規定收購財產或股份,以有表決權之股份作為支付被併購公司之對價,並達全部對價65%以上或進行合併、分割者,其所有之土地辦理移轉時,其應納之土地增值稅准予記存,由併購後公司於該土地再移轉時繳納。因收購而記存之土地增值稅,被收購公司於收購土地完成移轉登記日起 3 年內,轉讓該對價取得之股份致持有股份低於原收購取得對價之65%時,被收購公司應補繳記存之土地增值稅,未繳清之補繳稅款,應由收購公司負責代繳。
(七)金融機構經主管機關許可合併或轉換為金融控股公司或其子公司時,其供原機構直接使用之土地隨同移轉時,享受記存繳納優惠金融機構經主管機關許可合併或轉換金融控股公司或其子公司時,其原供金融機構直接使用之土地隨同一併移轉時,其應納之土地增值稅准予記存,由存續、新設立或繼受公司,於該土地再移轉時一併繳納。
(八)金融機構經主管機關許可合併者,其因行使抵押權或質權而取得之土地,隨同移轉時,免徵土地增值稅。金融機構經主管機關許可合併者,其消滅機構原因行使抵押權或質權而取得之土地,因合併而隨同移轉給存續或新設立金融機構時,免徵土地增值稅。
(九)公司調整事業經營轉投資,享比率記存。公司為調整事業經營,將其能獨立運作之生產或服務設備及該設備座落之土 地轉投資,其投資之事業仍繼續以提供原產品或勞務為主或提供較原產品、勞務附加價值為高之產品或勞務,且公司持有該投資事業之股權達40%以上者,得就該土地應繳納之土地增值稅,按其轉投資之比率予以記存。
(十)遷廠適用最低級距稅率課徵土地增值稅依據促進產業升級條例第 17 條之規定,工廠用地因都市計畫或區域計畫之 實施,而不合分區使用規定,或因防治污染、公共安全或維護自然景觀之需要,或經政府輔導而遷廠於工業區或都市計畫工業用地者,其原有工廠用地出售或移轉時應納之土地增值稅,按其最低級距稅率 20% 徵收。
(十一)區段徵收之土地,以現金補償其地價及以抵價地補償者免徵土地增值稅:區段徵收之土地,以現金補償其地價及以抵價地補償其地價者,免徵土地增值稅。但領回抵價地後第一次移轉時,應以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價,計算土地漲價總數額,課徵土地增值稅,並減徵40%之土地增值稅。



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